Con il D.Lgs. n. 192/2025, pubblicato nella G.U. n. 294 del 19 dicembre 2025, il legislatore interviene nuovamente sulla riforma fiscale introducendo il terzo decreto correttivo in materia di IRPEF e IRES.
Le modifiche incidono in modo trasversale su numerosi ambiti: dalla disciplina delle detrazioni per familiari a carico, alla determinazione dei redditi di lavoro dipendente, dalla correzione degli errori contabili alle operazioni straordinarie, fino alla fiscalità internazionale, agli interpelli, allo Statuto dei diritti del contribuente, alle dogane e accise.
Molte disposizioni trovano applicazione già dal periodo d’imposta 2025, rendendo necessario un immediato adeguamento dei comportamenti di imprese, professionisti e contribuenti.
Di seguito una tabella di sintesi delle principali novità introdotte dal decreto correttivo.
| Ambito | Norma modificata / introdotta | Contenuto della modifica | Decorrenza | Soggetti interessati | Impatto operativo |
| Familiari a carico | Art. 12 TUIR (comma 4-ter) | Ridefinizione dei familiari rilevanti ai fini dei benefici fiscali, anche se non più detraibili (es. figli <21 o >30 anni) | Periodo d’imposta 2025 | Persone fisiche | Verifica benefici fiscali collegati ai carichi familiari |
| Redditi lavoro dipendente | Art. 51, c. 2, lett. i-bis TUIR | Estensione dell’esenzione fiscale per incentivo al posticipo pensionamento anche alle forme esclusive AGO | 2025 | Lavoratori dipendenti | Adeguamento payroll e CU |
| Valori fiscali/contabili | Artt. 83 e 109 TUIR; D.Lgs. 192/2024 | Correzioni su derivazione rafforzata, interessi di mora e riallineamenti | 2025 | Imprese | Allineamento bilancio-fisco |
| Errori contabili | D.Lgs. 192/2025 | Stretta sulla correzione in bilancio; obbligo di dichiarazione integrativa se in corso controlli | 2025 | Imprese e professionisti | Maggiore attenzione a errori e controlli |
| Conferimenti partecipazioni | Art. 177, c. 2-ter TUIR | Chiarimenti sul calcolo della prevalenza del valore contabile | 2025 | Società | Pianificazione operazioni straordinarie |
| Scissione per scorporo | Norme su scissioni | Estensione a beneficiarie preesistenti e razionalizzazione per stabili organizzazioni estere | 2025 | Società | Maggiore flessibilità riorganizzazioni |
| Aiuti di Stato | Art. 4 D.Lgs. 209/2023 | Chiarimento condizioni per incentivi fiscali compatibili con il diritto UE | 2025 | Imprese e autonomi | Valutazione accesso agevolazioni |
| Global minimum tax | Normativa GMT | Modifiche su calcolo imposta integrativa e nuove sanzioni informative | 2025 | Gruppi multinazionali | Rafforzamento compliance |
| Convenzioni doppie imposizioni | Nuova disposizione | Sospensione automatica anche da parte italiana se Stato estero sospende unilateralmente | 2025 | Contribuenti con redditi esteri | Verifica trattamenti convenzionali |
| Successioni e registro | DPR 131/1986 e normativa successioni | Aggiornamento coefficienti per rendite, pensioni e usufrutto | Da decreto MEF | Eredi e contribuenti | Nuovi calcoli base imponibile |
| Interpelli | Statuto contribuente | Introduzione contributo per interpelli complessi | Da decreto attuativo | Tutti i contribuenti | Valutazione costi interpello |
| Statuto contribuente | L. 212/2000 | Estensione autotutela obbligatoria e rafforzamento contraddittorio | 2025 | Contribuenti | Maggiori garanzie procedurali |
| Adempimento collaborativo | Norme transitorie | Accesso al regime anche senza certificazione fino al 30/09/2026 | 2024-2026 | Grandi imprese | Facilitazione accesso regime |
| Dogane e accise | Normativa doganale | Novità su confisca e versamento accise gas naturale | 2025 | Operatori economici | Adeguamento procedure |