La Certificazione Unica 2026 (redditi 2025), approvata con Provvedimento Agenzia Entrate n. 15707 del 15/01/2026, prevede un sistema sanzionatorio articolato ma fortemente “correggibile” tramite tolleranze, riduzioni automatiche e ravvedimento operoso.
La logica è chiara:
più tempestivo è l’intervento correttivo → minore è la sanzione.
Tabella riepilogativa completa (operativa)
| Tipo di errore / violazione | Quando si verifica | Termine per correggere | Modalità di correzione | Sanzione base | Riduzione / esenzione | Sanzione effettiva | Massimale | Note operative |
| CU omessa, tardiva o errata | Mancata o errata trasmissione entro il 16/03/2026 | Nessun termine (violazione piena) | Invio CU corretta o tardiva | € 100 per CU | Nessuna | € 100 | € 50.000 | Art. 4, c. 6-quinquies, DPR 322/1998 |
| Errore corretto entro 5 giorni | Errore rilevato dopo invio o scarto | Entro 5 giorni da scadenza (16/03) o da scarto | Invio CU corretta o ritrasmissione | € 100 | Esenzione totale | € 0 | — | “Finestra di tolleranza” |
| Scarto file intero | File inviato nei termini ma scartato | 5 giorni da ricevuta scarto | Reinvio completo flusso | € 100 | Esenzione totale | € 0 | — | Termine decorre da ricevuta AE |
| Scarto singole CU | Solo alcune certificazioni scartate | 5 giorni da scarto | Invio solo CU scartate | € 100 | Esenzione totale | € 0 | — | Non reinviare tutto il file |
| Errore rilevato autonomamente | Errore non segnalato da AE | 5 giorni dalla scadenza ordinaria | Invio CU corretta | € 100 | Esenzione totale | € 0 | — | Termine decorre dal 16/03 |
| Invio entro 60 giorni | Correzione tardiva (oltre 5 gg) | Entro 15/05/2026 | Invio CU corretta o tardiva | € 100 | Riduzione a 1/3 | € 33,33 | € 20.000 | Riduzione automatica |
| Oltre 60 giorni (senza ravvedimento) | Nessuna correzione entro 60 gg | — | — | € 100 | Nessuna | € 100 | € 50.000 | Sanzione piena |
| Correzione oltre 60 gg con ravvedimento | Violazione non contestata | Variabile (vedi sotto) | Invio + ravvedimento operoso | € 100 (o 33,33 se entro 60 gg) | Riduzione ex art. 13 D.Lgs. 472/1997 | Da € 3,70 a € 20 | — | Ammesso da Circ. 12/E/2024 |
| Errore su CU già trasmessa | Dati errati dopo invio | Entro 5 gg o 60 gg (per sanzioni ridotte) | Invio CU “Sostituzione” o “Annullamento” | € 100 | Esenzione o riduzione | Variabile | Variabile | Invio solo CU da correggere |
| Intermediario omette o ritarda invio | Violazione obbligo trasmissione | — | — | Da € 516 a € 5.164 | Nessuna automatica | Variabile | — | Art. 7-bis D.Lgs. 241/1997 |
Tabella ravvedimento operoso (CU 2026)
| Tempistica ravvedimento | Riduzione | Sanzione oltre 60 gg | Sanzione entro 60 gg |
| Entro 90 giorni | 1/9 | € 11,11 | € 3,70 |
| Entro dichiarazione (Mod. 770/2027) | 1/8 | € 12,50 | € 4,17 |
| Entro anno successivo | 1/7 | € 14,29 | € 4,76 |
| Entro due anni | 1/6 | € 16,67 | € 5,56 |
| Dopo constatazione (PVC) | 1/5 | € 20,00 | € 6,67 |
Condizione essenziale:
ravvedimento possibile solo se la violazione non è già contestata e non sono iniziati accessi/ispezioni.
Scadenze CU 2026 (per orientamento operativo)
| Tipologia redditi | Scadenza invio |
| Lavoro dipendente, assimilati, autonomo occasionale | 16/03/2026 |
| Lavoro autonomo abituale e provvigioni | 30/04/2026 |
| Redditi non rilevanti per precompilata | 31/10/2026 (02/11/2026) |
Chiave interpretativa
Il sistema è costruito su tre livelli:
- Errore entro 5 giorni → nessuna sanzione
- Errore entro 60 giorni → sanzione minima (€ 33,33)
- Oltre 60 giorni → ravvedimento o sanzione piena
Criticità operativa reale:
la gestione degli scarti telematici, perché il termine dei 5 giorni cambia:
- da scadenza ordinaria se errore interno
- da ricevuta AE se scarto ufficiale